Типичные ошибки при заполнении декларации и расчета по авансовому платежу

по налогу на имущество организаций.

Часто организации допускают ошибки при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций  и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Каковы типичные ошибки  и какие действия необходимо предпринять для их устранения? Сначала рассмотрим заполнение налоговой декларации по налогу на имущество организаций

№ п./п.	Типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками	Действия, необходимые для устранения ошибки
	Заявляется «Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период» (строка 170), но при этом «Код налоговой льготы» (строка 160) остается не заполненным	При отсутствии льготы строка 170 не заполняется. При наличии льготы заполнить строки 160 и 170 в соответствии с Порядком заполнения декларации.
	По строке 160 «Код налоговой льготы» неправильно заполняется вторая часть составного показателя (например: «201200000000», «п. Т ч.5 ст.3», «00080001000Р», «0002000315,1»)	При наличии льготы код строки 160 заполняется следующим образом: например, если соответствующая льгота установлена подпунктом «ж» пункта 5 ст. 3 Закона РС (Я) от 10.07.2003 48-З N 97-III «О налоговой политике РС (Я)», то по строке 130 указывается: «2012000/00030005000ж».
	По строке 160 «Код налоговой льготы» указывается только первая часть составного показателя (код льготы 2012000), при этом вторая часть показателя не заполнена
	Неправомерное отражение кодов налоговых льгот: вместо кода 2012000 указывается 2012400 «.. в виде понижения налоговой ставки…», 2012500 «… в виде уменьшения суммы налога…», 2014000 «…предусмотренные международными договорами…»	При наличии льготы в виде освобождения от налогообложения применяется следующий код налоговой льготы 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет».
	При заполнении показателя строки 230 раздела II «Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды, отражают уплаченную сумму	По данной строке необходимо просуммировать авансы по налогу (за I квартал, полугодие, девять месяцев), согласно расчетам по авансовым платежам, представленным в течение налогового периода.
	При правильном исчислении показателя строки 230 раздела II «Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды» неправильно отражают показатель строки 030 раздела I «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»	По строке 030 раздела I отражается разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период (строка 220), и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (строка 230).

Теперь  перейдем к заполнению налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

№ п./п.	Типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками	Действия, необходимые для устранения ошибки
	Заявляется «Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период» (строка 140), но при этом «Код налоговой льготы» (строка 130) остается не заполненным	При отсутствии льготы строка 140 не заполняется; При наличии льготы заполнить строки 130 и 140 в соответствии с Порядком заполнения расчета.
	По строке 130 «Код налоговой льготы» неправильно заполняется вторая часть составного показателя (например: «201200000000», «п.Т ч.5 ст.3», «00080001000Р», «0002000315,1»)	При наличии льготы код строки 130 заполняется следующим образом: например, если соответствующая льгота установлена подпунктом «ж» пункта 5 ст. 3 Закона РС (Я) от 10.07.2003 48-З N 97-III «О налоговой политике РС (Я)», то по строке 130 указывается: «2012000/00030005000ж».
	По строке 130 «Код налоговой льготы» указывается только первая часть составного показателя (код льготы 2012000) при этом вторая часть показателя не заполнена
	Неправомерное отражение кодов налоговых льгот: вместо кода 2012000 указывается 2012400 «.. в виде понижения налоговой ставки…», 2012500 «… в виде уменьшения суммы налога…», 2014000 «…предусмотренные международными договорами…»	При наличии льготы в виде освобождения от налогообложения применяется следующий код налоговой льготы 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет».

         
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ – 7- 11 / 895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (далее -  Порядок заполнения декларации или Порядок заполнения расчета).
Обращаем внимание!
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2012 г. налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган не позднее 30 октября 2012 г.
Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций  за 2012 год следует предоставить в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ольга Золотарева, главный госналогинспектор ОРН
Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)