Региональные налоговые льготы по налогу
на имущество организаций и транспортному налогу
Глава 30 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусматривает два вида налоговых льгот:
- льготы, устанавливаемые законами субъектов РФ в порядке пункта 2 статьи 372 НК РФ;
- льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ. При использовании конкретной льготы, закрепленной статьей 381 НК РФ, каждой категории льготников следует учитывать положения соответствующих нормативных правовых актов.
Законом Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III (ред. от 08.06.2012) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (далее – Закон о налоговой политике РС (Я)) введены льготы по освобождению от уплаты региональных налогов отдельных категорий налогоплательщиков и (или) имущества.
Льготы по налогу на имущество организаций
Наиболее значительными льготами, установленными Законом о налоговой политике РС (Я), являются льготы по объектам жилищного фонда бюджетных учреждений, а также по объектам жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса организаций.
Льгота по освобождению от налога на имущество объектов жилищного фонда бюджетных учреждений, которые финансируются за счет средств государственного бюджета республики и (или) местных бюджетов, введена с 1 января 2012 года.
Льгота предоставляется также в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств государственного бюджета республики и (или) местных бюджетов.
По налогу на имущество организаций установлены льготы, направленные также на минимизацию бюджетных расходов:
- освобождение от налогообложения учреждений, осуществляющих эксплуатацию и содержание административных зданий, - в отношении имущества, используемого для размещения органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, которые на 70 и более процентов финансируются за счет средств госбюджета республики и местных бюджетов;
- освобождение организаций – в отношении автодорог общего пользования республиканского и местного значения;
- освобождение организаций – в отношении газораспределительных сетей. Перечень указанного имущества утверждается Правительством РС (Я).
Ряд льгот направлен на поддержку отдельных отраслей экономики. Освобождается от налогообложения имущество:
- организаций внутреннего водного транспорта, выполняющих перевозки на судах смешанного (река-море) плавания;
- организаций воздушного транспорта, осуществляющих 50 и более процентов объема внутриулусных социально значимых пассажирских авиационных перевозок;
- аэропортов, если стоимость их имущества превышает 300 миллионов рублей;
- предприятий, вырабатывающих электроэнергию дизельными электростанциями, при условии, что выручка от данной деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- имущество уполномоченных органов Правительства РС (Я) по хранению, приему, учету и отпуску ценностей государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РС (Я) и обеспечению их сохранности;
- органов, уполномоченных в соответствии с законодательством РФ осуществлять управление в области гражданской обороны, защиту населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, обеспечение пожарной безопасности;
- предприятий воздушного и водного транспорта – в отношении имущества, выведенного на консервацию и холодный отстой распоряжением правительства РС (Я) до 1 июля года, предшествующего очередному;
- организаций лесной и деревообрабатывающей промышленности – в отношении имущества, выведенного на консервацию, при условии, что стоимость указанного имущества превышает 120 млн. руб.;
- основные производственные фонды, используемые для производства мебельной продукции, в объеме более 40 млн. рублей в год;
- для некоммерческих организаций – в отношении имущества круглогодичного действия, используемого для отдыха, оздоровления и занятости детей.
Большинство региональных льгот по налогу на имущество организаций носит бессрочный характер.
С 1 января 2012 года отменены отдельные региональные налоговые льготы. Законом РС (Я) от 09.11.2011 971-З № 823-IV отменены льготы по освобождению от налогообложения имущества бюджетных учреждений, имущества органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, финансируемых на 70 и более процентов за счет средств государственного бюджета РС (Я) и местных бюджетов. Кроме того, отменена льгота по освобождению от налогообложения имущества медицинских учреждений, которые на 70 и более процентов финансировались за счет средств государственного бюджета республики, местных бюджетов и средств обязательного медицинского страхования.
Льготы по транспортному налогу
В соответствии с Законом о налоговой политике РС (Я) от уплаты транспортного налога освобождаются:
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды и законные представители детей-инвалидов – на одну единицу транспорта;
- общественные организации инвалидов, использующие транспорт для осуществления своей уставной деятельности;
- предприятия, имеющие мобилизационное задание в части транспортных средств, отнесенных к мобилизационному резерву и мобилизационным мощностям;
- предприятия, финансируемые за счет средств государственного бюджета РС (Я) или местных бюджетов, - в части транспорта, используемого для оказания услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси).
С 1 января 2012 г. освобождены от уплаты транспортного налога только социально ориентированные некоммерческие организации, которые на 70 и более процентов финансируются за счет средств госбюджета РС (Я) и (или) местных бюджетов.
Для применения этой льготы должен быть подтвержден статус налогоплательщика как социально ориентированной некоммерческой организации с учетом положений Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Кроме того, должно соблюдаться условие, что размер финансирования, осуществляемого из государственного бюджета Республики Саха (Якутия) и (или) местных бюджетов, должен составить 70 или более процентов.
Для подтверждения обоснованности заявления льготы образовательные учреждения, реабилитационные центры, интернаты для престарелых и другие некоммерческие организации могут представить утвержденную смету учреждения (организации), отчет об исполнении бюджета и иные документы, подтверждающие выполнение данного условия. Кроме того, главные распорядители бюджетных средств могут представить размеры финансирования соответствующей некоммерческой организации, в том числе размеры финансирования на уплату транспортного налога конкретного налогового (отчетного) периода.
Отражение льгот в налоговой отчетности
В декларациях по налогу на имущество организаций и расчетов по авансовым платежам при применении налоговых льгот необходимо указывать код налоговой льготы, представляющий собой составной показатель. В первой части такого показателя указывается код налоговой льготы согласно Приложению № 6 к Порядку заполнения декларации (расчета), а во второй части - номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в частности, Закона о налоговой политике РС (Я), в соответствии с которым установлена дополнительная льгота по налогу.
Аналогично в декларации по транспортному налогу также указывается код налоговой льготы.
Ряд бюджетных организаций при заполнении декларации по налогу на имущество продолжают отражать имущество как не облагаемое налогом или ошибочно указывает коды отмененных льгот.
В помощь налогоплательщикам предлагаем использовать нижеприведенную таблицу о кодах налоговых льгот по налогу на имущество организаций и транспортному налогу, установленных Законом о налоговой политике РС (Я).
В соответствии с п.2 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Исполнение государственной функции по даче письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Республики Саха (Якутия) о региональных налогах осуществляется в рамках Административного регламента, утвержденного приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 13 июля 2010г. № 021-04/0568-н.
Таким образом, правомерность применения льготы по налогу на имущество организаций и транспортного налога организации могут выяснить, обратившись в Министерство финансов Республики Саха (Якутия).
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)
Вторник, 18 декабря 2012 02:30
(1).jpg)
.jpg)
