×

Предупреждение

JUser: :_load: Не удалось загрузить пользователя с ID 69.

Среда, 07 августа 2013 22:07

Льготы по имущественным налогам физических лиц

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях субъектов РФ. Местные налоги установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. 
К имущественным налогам физических лиц относятся налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.
Сегодня мы хотим осветить налогоплательщикам льготы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. На вопросы читателей отвечает начальник отдела камеральных проверок № 3 Марианна Васильевна Емельянова.
- Какими законами устанавливаются льготы по имущественным налогам физических лиц?
- Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ  и (или) законами субъектов РФ.
Льготы по местным налогам устанавливаются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 29.06.2012) (далее - Закон № 2003-1) и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговые льготы по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к льготной категории граждан, установлены ст. 395 НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге физических лиц.
Налоговые льготы по транспортному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к льготной категории граждан, установлены  п.6 ст.2 Закона РС (Я) от 10.07.2003 48-З N 97-III (ред. от 08.11.2012) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (далее - Закон о налоговой политике).
Статьей 358 НК РФ установлен перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения.
- В каком порядке оформляются льготы?
- Использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. Порядок предоставления льгот по имущественным налогам, уплачиваемым физическими лицами, носит заявительный характер.  По действующему законодательству граждане, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Налогоплательщики могут обращаться в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы, написанным в произвольной форме, по каждому из имущественных налогов с обязательным предъявлением подлинников и копий документов, служащих основанием для предоставления льготы.
- Какие льготы имеют собственники имущества (квартир, жилых домов, гаражей, дач)?
- Согласно Закона № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.
Льготы по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства, ветераны войны, другие категории населения. Кроме того, органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
- Возникает ли право на льготы, если назначена пенсия по случаю потери кормильца?
- От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Пенсионное законодательство РФ включает, в частности, Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ". Он предусматривает различные виды трудовых пенсий, в том числе и трудовую пенсию по случаю потери кормильца.
Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении, в том числе дети и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет.
Кроме того, предусмотрены пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи отдельных категорий граждан, в том числе их детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
Таким образом, дети-сироты и дети, признанные оставшимися без попечения родителей в установленном законом порядке, получающие пенсии по случаю потери кормильца и имеющие пенсионное удостоверение (или иной документ, подтверждающий их статус), имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, как пенсионеры.
Пенсионеры для получения льготы представляют пенсионные удостоверения (один раз без ежегодного подтверждения).
- Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических лиц сотрудники органов внутренних дел, которым назначена пенсия?
- Все сотрудники органов внутренних дел, которым назначена и выплачивается пенсия вне зависимости от условий получения ими пенсий (общий или льготный порядок), освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
Некоторые сотрудники органов внутренних дел возвращаются на правоохранительную (военную) службу и, следовательно, вновь приобретают статус сотрудника правоохранительного органа (военнослужащего). Выплата пенсии им приостанавливается. Они утрачивают право на  освобождение от уплаты налога.
- Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических граждане, проходящие срочную службу в Вооруженных силах РФ?
- Военнослужащие освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
Закон определил статус военнослужащих: 
- военнослужащие проходят военную службу по контракту или военную службу по призыву;
- к военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, относятся, в частности, сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву;
- граждане приобретают статус военнослужащих с началом военной службы и утрачивают его с окончанием службы;
- военнослужащим выдаются документы, удостоверяющие их личность и гражданство, а также документы, удостоверяющие личность и правовое положение военнослужащих.
Документами, удостоверяющими личность и правовое положение военнослужащих, являются:
- для высших офицеров - удостоверение личности генерала (адмирала);
- для старших и младших офицеров (в т.ч. для офицеров, проходящих военную службу по призыву) - удостоверение личности офицера;
- для прапорщиков и мичманов - удостоверение личности прапорщика (мичмана);
- для военнослужащих-женщин, проходящих военную службу на должностях сержантов (старшин) и солдат (матросов), - удостоверение личности;
- для сержантов (старшин) и солдат (матросов) - военные билеты.
Таким образом, гражданину для получения льготы по налогу на имущество физических лиц за период прохождения им срочной службы в Вооруженных силах РФ, необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. С заявлением представить документ, удостоверяющий личность и правовое положение военнослужащего, либо справку, выданную райвоенкоматом или воинской частью, в которой должны быть указаны Ф.И.О., дата рождения, личный номер, присвоенное воинское звание и занимаемая воинская должность.
- Переходим к транспортному налогу. Освобождаются ли от налогообложения транспортные средства, зарегистрированные на инвалидов?
- Налоговым кодексом определены две самостоятельные категории легковых автомобилей, освобождаемых от налога. Для каждой категории установлены свои условия для освобождения.
Первая категория - легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами (например, с ручным управлением). То есть изготовленные с учетом функциональных возможностей и потребностей инвалидов.
Для их освобождения от налогообложения порядок, источник их приобретения, а также мощность их двигателя значения не имеют. Эти автомобили должны быть изначально предназначены для выполнения специальных функций, а именно: для их использования непосредственно самими инвалидами, являющимися водителями указанных автомобилей.
Вторая категория- легковые автомобили, полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке с мощностью до 100 лошадиных сил.
Легковой автомобиль, специально не оборудованный для использования инвалидами, освобождается от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
- представляется подлинник документов, подтверждающих факт получения (или приобретения) указанного автомобиля через органы социальной защиты;
- в ПТС, выданном на этот автомобиль, показатель мощности его двигателя должен составить не более 100 лошадиных сил.
Легковые автомобили, полученные инвалидами в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 № 670 («О порядке предоставления легковых автомобилей и выплаты единовременной денежной компенсации за счет средств федерального бюджета инвалидам, которые на 1 января 2005 г. состояли на учете в органах социальной защиты населения субъектов РФ для обеспечения транспортными средствами бесплатно или на льготных условиях в соответствии с медицинскими показаниями»), а также легковые автомобили до 100л.с., приобретенные инвалидами на компенсацию, выплаченную им в соответствии с этим постановлением, подлежат льготированию.
Т.е. рассматриваются как автомобили, полученные (или, соответственно, приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
- По Закону "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды и законные представители детей-инвалидов - на одну единицу транспортного средства.
- Основанием получения этой льготы является документ, подтверждающий инвалидность (копия удостоверения или свидетельства установленного образца). Действие налоговой льготы распространяется на срок действия этого документа. По истечении этого срока он должен вновь подтвердить в налоговом органе свое право на налоговую льготу.
Когда в справке инвалидность определена как бессрочная, ежегодно подтверждать свое право на получение льготы по уплате транспортного налога не надо.
Признает гражданина инвалидом федеральное учреждение медико-социальной экспертизы. Для этого установлен специальный порядок.
Налоговая льгота применяется, начиная с 1-го числа того месяца, в котором физическим лицом получена инвалидность.
Документальным подтверждением установления инвалидности является выданная органами медико-социальной экспертизы справка об инвалидности.  В ней указывается группа инвалидности и срок, на который она установлена.
- Кто вправе применять налоговую льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10 000 рублей?
- Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении семи категорий налогоплательщиков. Среди них  инвалиды I группы инвалидности, лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, боевых действий и т.д.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. 
Если налогоплательщику принадлежат несколько земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования, то при исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму только в отношении одного из этих земельных участков, по выбору налогоплательщика.
Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы должно осуществляться в отношении каждого из этих участков.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
***
Еще раз хотелось бы напомнить  гражданам: если вы обратились за предоставлением льготы по уплате налогов несвоевременно, то перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года.
Прочитано 5264 раз
Другие материалы в этой категории: « Создайте свой личный кабинет Патентная система налогообложения »
Наверх