Завершается декларационная кампания

            30 апреля завершается самая крупная ежегодная кампания Федеральной налоговой службы – декларационная кампания. Она касается многих граждан, которые в прошлом  году получили доходы от  продажи недвижимости, транспортных средств, земельных участков, от аренды имущества. В связи с этим  у читателей возникают различные вопросы о декларировании доходов. Их мы адресовали начальнику отдела камеральных проверок № 4 Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я) Кириллу Афанасьевичу НИКОЛАЕВУ.

Успеть отчитаться о доходах

- Напомните,  пожалуйста, кто обязан до 30 апреля представить декларацию о полученных доходах

- Налоговую декларацию о доходах обязаны представить граждане, получившие в прошлом году доходы:

от продажи дома, квартиры, земельных участков, гаража, транспорта, иного имущества, находившихся в их собственности менее 3-х лет,

от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;

в виде выигрышей в лотереях и тотализаторах;

в порядке дарения;

с которых не был удержан налог налоговым агентом и т.д.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год истекает 30 апреля 2016 года.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации - 30 апреля 2016 года - НЕ распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2015 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не позднее 30 апреля 2016 года.

Представление налоговой декларации после установленного срока (после 30 апреля 2016 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.

Для пользователей сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" доступна возможность заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

Весь апрель инспекция ведет прием деклараций по форме 3-НДФЛ в будние дни до 20 часов, в субботу – с 10 до 15 часов.

Адрес инспекции: 202 мкр., корпус 23.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства).

- Поступил вопрос от читателя: в 1998 году я получил в наследство ¼ квартиры родителей, в 2015 году – остальные ¾ квартиры. Если я буду продавать эту квартиру в 2016 году, придется ли мне заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ)? Или надо ждать три года, чтобы не платить налог?

   - По Гражданскому кодексу имущество, находящееся в собственности  двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

У участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а имущество в целом.

При этом, получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, а сам объект права собственности остается прежним.

Право долевой собственности возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на имущество и присвоения ему кадастрового номера, которые не меняется. Несмотря на изменение состава собственников данного имущества, в вашем случае вся квартира находится в собственности более трех лет. Поэтому при продаже квартиры вам не нужно представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и платить налог.      

- Гражданину мать подарила земельный участок. Обязан ли он представить декларацию о полученных доходах и заплатить налог с доходов?

- Если имущество подарено близким родственником, он не обязан представить декларацию и уплатить налог.    

Заполняем 6-НДФЛ

- В этом году у налоговых агентов появилась новая обязанность – представить расчет по новой форме 6-НДФЛ. У них возникают вопросы по заполнению формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

- Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ). Сроки такие:

за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим кварталом,

за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом. 

Расчет представляется по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.

Строка 100 раздела 2 – «Дата фактического получения дохода».

Строка 110 раздела 2 – «Дата удержания налога».

Строка 120 раздела 2 – «Срок перечисления налога».

В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

- Как заполнить расчет, если зарплата за март  выплачена в апреле?

- Например, работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016. Операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.03.2016;

по строке 110 – 11.04.2016;

по строке 120 – 12.04.2016;

по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

В случае если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 – 25.01.2016, по строке 120 – 26.01.2016, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 – 140 раздела 2.

При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса).

- Кто должен представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

- Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено.

В том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, тоже обязаны представлять по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. То же относится и к индивидуальным предпринимателям, которые признаны налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам.

Сроки

В случае, если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Так, ФНС России указала, что расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г., с учетом названной нормы, должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 г.

Также граждане, которые обязаны отчитаться о доходах в связи с продажей, арендой имущества, получением иных доходов, вправе представить декларации не позднее 4 мая.